Hướng dẫn việc hạch toán và xuất hóa đơn quà tặng cho khách hàng:

Hướng dẫn việc hạch toán và xuất hóa đơn quà tặng cho khách hàng:

Hướng dẫn này cũng áp dụng cho các loại quà tặng cho nhân viên trong công ty ( ví dụ phần quà trúng thưởng cuối năm…)

1. VÍ DỤ

Công ty có mua bánh trung tặng khách hàng, giá trị như sau:

Tiền bánh: 25 tr

Thuế GTGT đầu vào : 2.5 tr

2. HẠCH TOÁN

a. Khi mua bánh hạch toán :

Nợ TK 642x : 25 tr

Nợ TK 133 : 2.5 tr

Có TK 112, 131 : 27.5 tr

Lưu ý :

·         Mua bánh về không nhập kho, nên không hạch toán vào TK 1561, mà hạch toán thẳng vào chi phí bán hàng

·         Thuế đầu vào của bánh trung thu được khấu trừ thuế đầu vào, nên hạch toán tăng TK 133 : 25 tr

·         Hoá đơn bánh trung thu lớn hơn 20 tr, phải thanh toán qua ngân hàng

b. Khi biếu tặng, căn cứ vào hoá đơn xuất biếu tặng, hạch toán:

Nợ TK 642x: 27.5 tr

Có 642x : 25 tr

Có TK 3331 : 2.5 tr

Lưu ý :

·         Quà tặng phải xuất hoá đơn tính thuế GTGT, nhưng không phải tính doanh thu đầu ra (do không thu được tiền), nên không hạch toán tăng TK 511

·         Bánh trung thu phải chịu thuế đầu ra, vì thế phải hạch toán tăng nghĩa vụ thuế đầu ra, ghi có TK 3331: 2.5 tr

·         Về bản chất, doanh nghiệp là người tiêu thụ cuối cùng, nên phải chịu thuế GTGT, vì thế thuế GTGT đầu ra được tính vào chi phí được trừ, ghi nợ TK 642

3. HOÁ ĐƠN

a. Đầu vào

Nhận hoá đơn đầu vào và kê khai bình thường

b. Đầu ra

Xuất hoá đơn đầu ra tên người mua và người bán giống nhau với những nội dung sau:

Tên người bán hàng : ví dụ Công ty TNHH A

Tên người mua hàng:  ví dụ Công ty TNHH A

Nội dung : Bánh trung thu biếu tặng khách hàng

Tiền bánh : 25 tr

Thuế GTGT đầu ra : 2.5 tr

4. Kê khai thuế

Trong kỳ, kế toán kê khai các chỉ tiêu trên tờ khai mẫu 01/GTGT như sau:

Chỉ tiêu [23] : Giá trị hành hoá dịch vụ mua vào: 25tr

Chỉ tiêu [24]: Thuế GTGT của hàng hoá dịch vụ mua vào: 2.5 tr

Chỉ tiêu [25]: Thuế GTGT được khấu trừ kỳ này: 2.5 tr

Chỉ tiêu [33] :Thuế GTGT của hàng hoá dịch vụ bán ra 2.5 tr

Chỉ tiêu [36] : Thuế GTGT phát sinh trong kỳ : 0 ( Chỉ tiêu này do phần mềm HTKK tự tính ra, nghĩa vụ thuế sau khi khấu trừ thuế đầu vào là bằng 0)

Hình minh hoạ:

Lưu ý:

Doanh thu đầu ra không kê khai, không hạch toán tăng doanh thu.

Thực tế doanh nghiệp tăng thuế đầu ra, nhưng được khấu trừ thuế đầu vào, nên bản chất là không phải đóng thuế của quà tặng bánh trung thu.

Tuy không kê khai doanh thu, nhưng doanh nghiệp khi lập Báo cáo sử dụng hoá đơn phải đưa số hoá đơn này vào mục sử dụng trong kỳ...